增值税递延,英文全称Postpone VAT Accounting ,简称PVA。简单的说就是无需在清关时先支付进口增值税(Import VAT)再抵扣,而是仅在申报时体现进口增值税(Import VAT)金额即可。

英国脱欧后执行新的VAT政策,电商平台按照20%标准税率代扣代缴中国卖家的销售VAT,为了政策落地提供更简洁的操作模式,英国推出Postponed VAT进口递延政策和Postponed VAT进口递延政策政策是自愿选择,不是强制性的加入。拥有英国VAT和EORI 的中国卖家均可申请。只需要委托有实力的物流清关代理向海关申报时选择进口VAT递延即可,后续再把相关资料交给税代。

VAT是如何申报的

在英国,每个VAT税号无需年审,但每个季度需要向英国税务海关总署(HMRC)进行一次当季度 VAT申报,结算退税(进口VAT)和缴税(销售税VAT),核算出实际要缴纳的VAT(增值税)。即便没销售额,也需要每季度定期做税务申报。

需要提醒一下的是,上文所讲的“季度‘并不是按照自然季度来计算,而是与卖家的VAT自注册时间有关,即从自注册当日算起,三个月一次,当在第四个月时,卖家需要做第一季VAT申报。以此类推。

递延VAT是怎么计算的

1.英国的VAT税率有以下三种:

1)20% 的标准税率(适用绝大多数商品和服务)

2)5% 的低税率(适用家庭用电、汽油等)

3)0% 的税率(适用于极个别情况)

不同类别的产品收取的税率是不同的,但对于Amazon英国站的中国卖家来说,绝大多数类别的商品都是按照20%的税率来计算的。

知道了税率后,卖家会比较关心,那我到底需要缴纳多少VAT(增值税)?再往下看,有计算公式。

1)进口增值税(IMPORT VAT)=(申报货值+头程运费 +进口关税)*VAT费率(20%)

进口关税 =申报货值 X商品税率(不同商品,税率不同)

2)销售增值税(SALES VAT)=最终销售价格/ 6

*最终销售价格:是指卖家将商品成本、推广费用、关税、增值税、利润等所有费用加进去后的最终价格。

3)实际缴纳VAT(增值税)=销售增值税(SALES VAT)-进口增值税(IMPORT VAT)

英国增值税递延VAT计算实例

某款鞋子发到英国,数量200双,申报价值 20 英镑/双。那么,这批鞋子的总的申报货值为4000英镑,头程运费共500英镑,鞋子税率10%。在亚马逊的最终销售价格为100英镑/双。那么,商家当季实际需要缴纳多少 VAT(增值税)?

解:

1)进口VAT计算:

关税=申报货值 X商品税率

=4000*10%

=400英镑

进口增值税(IMPORT VAT)=(申报货值 + 头程运费 +关税)X 20%

=(4000+500+400)X 20%

=980英镑

*申报VAT时,已缴纳的关税400镑不可退回或抵扣;进口增值税980镑在季度申报时退回,或者用于抵扣销售VAT。

2)销售VAT计算:

假如这批鞋子在当季线上销售,最终销售价格为100英镑/双,实际销售可能会出现以下几个情况:

1)鞋子销售数量为0。即销售额为0,销售增值税为0,卖家可获得退税(进口增值税)980英镑。

2)鞋子200双全部售出。即销售额为20,000英镑,销售增值税为 20,000/6=3333.3英镑, 应缴VAT(增值税)为3333.3-980=2353.3英镑

3)鞋子只售出了一部分,比如一半,即100双,那么销售额为10000英镑,销售增值税为10000/6=1666.6英镑,应缴VAT(增值税)为1666.6-980= 686.6英镑。

4)如果鞋子只售出50双,此时的销售增值税为50*100/6=833.3,此时,销售增值税低于进口增值税980英镑,此时应缴VAT(增值税)为833.3-980=-146.7英镑。也就是说,此时,抵扣VAT后,你将被退回146.7英镑。

总得来说,当你的进口VAT大于销售VAT时,你将获得退税;反之,则需补缴抵扣多出的销售税。